Tanskalaisyhtiöiden osingon lähdeveron takaisinperintä

Tanskassa paljastui viime vuonna lähdeveron takaisinperintään liittyvä laaja petosvyyhti, jonka vuoksi Tanskan arvopaperikeskus ja Tanskan veroviranomaiset ovat päätyneet yhdessätuumin muuttamaan lähdeverojen pidätys- ja takaisinperintäkäytäntöjä. Julkisesti saatavissa olevien tietojen mukaan elokuun lopussa Tanskan veroviranomaiset toimittivat selvityksensä Tanskan vakavia talousrikoksia tutkivalle erityissyyttäjälle, joka tutkii tapausta ja epäiltyjä väärinkäytöksiä.

Alustavan selvityksen mukaan yli 2000 takaisinperintäilmoitusta vuosilta 2012-2015 oli perusteettomia ja/tai valheellisia; arvioitu menetetty verotulo Tanskalle oli alustavien arvioiden mukaan lähes miljardi euroa, mutta lisätutkimusten myötä summa on kohonnut yli 1,2 miljardiin euroon. Syyskuussa 2016 saatujen lisätietojen mukaan petosvyyhteen on Tanskan verottajan mukaan osallistunut joukko ulkomaisia yrityksiä, jotka ovat erilaisin vippaskonstein onnistuneet tekemään suuria määriä tekaistuja takaisinperintäilmoituksia. Epäillyt veropetokset tulivat ilmi alkuvuodesta 2015, kun Tanskan veroviranomaiset saivat ulkomaisilta viranomaisilta tietoja mahdollisesta veropetoksesta. Mitä ilmeisimmin tekaistuja takaisinperintäilmoituksia on muun muassa yksinkertaisesti keksitty päästä, sillä ainakaan Tanskassa asiaan ei ole ennen tätä puututtu. Takaisinperintäilmoitusten tehtailu on ollut organisoitua ja mitä ilmeisimmin myös verrattain helppoa.

Elokuussa 2015 Tanskan veroviranomaiset keskeyttivät väliaikaisesti kaikkien osinkojen lähdeveron takaisinperintäilmoitusten käsittelyn. Saatavilla olevien tietojen mukaan elokuussa käsiteltävänä oli yksistään yli 27 000 takaisinperintävaatimusta. Tilanne elää edelleen ja Tanskassa tapaus on ollut laajasti tapetilla. Erilaisiin ennaltaehkäiseviin toimiin on jo ryhdytty, joten takaisinperintähakemusten käsittely oletettavasti normalisoituu aikanaan. Se, että palataanko lähdeveroasiassa joskus lähitulevaisuudessa aiempaan menettelytapaan, ei ole vielä tiedossa.

Tilanne on yksittäisen suomalaisen tanskalaisia osakkeita omistavan sijoittajan kannalta hyvin valitettava, sillä nyt Tanskassa ei enää tehdä lainkaan ulkomaisten sijoittajien lähdeveronpidätyksiä verosopimuspohjaisesti. Tämä tarkoittaa käytännössä siis sitä, että tanskalaisten yhtiöiden lähdeverosta toimitetaan Tanskassa automaattisesti 27 % lähdeveronpidätys. Tätä ennen tanskalaista osingon lähdeveroa pidätettiin suomalaisten tapauksessa verosopimuksen mukaiset 15 %. Takaisinperittävää on nyt siis lähtökohtaisesti 12 %, sillä Suomen verottaja ei tätä suomalaiselle verovelvolliselle hyvitä. Tanskan veroviranomaisilla on erityissopimus SEB:n, Nordean ja Danske Bankin kanssa. Näiden pankkien kanssa tanskalaiset voivat toeuttaa takaisinperinnän tavallista kevyemmällä menettelyllä.

Ei-tanskalaisella tanskalaisia osakkeita omistavalla sijoittajalla on oikeus esittää takaisinperintävaatimus Tanskan veroviranomaisille viiden vuoden kuluessa osingonmaksusta. Lähtökohtaisesti takaisinperintävaatimukset käsitellään puolen vuoden kuluessa niiden saapumisesta. Tällä hetkellä käsittelynopeudesta ei ole tietoa, sillä monet tiedot viittaavat siihen, ettei takaisinperintähakemuksia käsitellä tällä hetkellä lainkaan.

Tanskan arvopaperikeskus ei ole soveltanut verosopimusten mukaisia huokeampia verokantoja vuoden 2016 alusta alkaen. Suomalaisten tavoin myös esimerkiksi yhdysvaltalaiset, saksalaiset, ruotsalaiset, norjalaiset ja kanadalaiset sijoittajat kärsivät nyt kaikki 27 % lähdeveronpidätyksestä ja omatoimisesta takaisinperinnästä.

—

Uusi tilanne ei poikkea kummoisesti esimerkiksi saksalaisosinkojen takaisinperinnästä.

Lähtökohtaisesti tanskalaisosinkojen takaisinperintä käynnistyy noudattamalla neljää askelta:

1. Lataa ja täytä Tanskan verottajan kotisivuilta englanninkielinen lomake 06.003.
   • Pyydä maksatus suomalaiselle pankkitilillesi.
   • Pyydä Verohallinnosta lomakkeeseen allekirjoitus ja leima.
2. Hanki asuinpaikkatodistus Suomen verottajalta.
   • Pyydä asiakirja 6143G – Todistus Suomessa asumisesta (engl. certificate of fiscal residence)
   • Verohallinnon toimipisteistä saat tämän todistuksen yhdeltä istumalta mukaasi tai voit tilata sen Verohallinnosta puhelimitse numerosta 020 697 024.
   • Todistus on maksuton.
3. Hanki osinkojen maksu ja lähdeverotodistus pankistasi ja/tai arvopaperinvälittäjältäsi.
   • Pyydä lomakkeeseen lähtökohtaisesti seuraavat tiedot (englanniksi): payment year [sisältäen ex-date & record date], transaction type, share details [name + ISIN], number of shared held at the time of distribution, dividends received [gross], dividend tax withheld [gross; nythän se on 27 %] ja total dividend payed to the shareholder [net]. Mukaan tietysti päivämäärä ja allekirjoitukset/tiedot finanssipalveluntarjoajan puolesta.
   • Todistus saattaa maksaa jotain.
4. Toimita koko nippu Tanskaan seuraavin tiedoin: Skattecenter Høje-Taastrup, Postboks 60, DK-2630 Taastrup, DENMARK.
   • Eurooppa: Economy-kirje, paksuus (max. 2 cm), paino (max. 100 g) –> 2,20 €.

Huomioithan, että Tanskan verohallinnolla on oikeus pyytää sinulta lisätietoja lähdeveron takaisinperintää koskien. Jos et toimita lisätietoja ja/tai selvitystä, takaisinperintää ei välttämättä käsitellä.

—

Tilanne tanskalaisosinkojen takaisinperintää koskien on edelleen avoinna, joten tämä kirjoitus on edelleen työn alla.

—

Kuvalähde: GotCredit via Foter.com / CC BY

Vastuuvapaus: Tämä kirjoitus ja sen sisältämä tieto on tarkoitettu vain yleistiedoksi ja esimerkiksi. Todelliset verotilanteet voivat erota esitetystä ja verotilanteesi on aina yksilöllinen. Kirjoituksen sisältö on koottu luotettavina pitämistäni tietolähteistä, mutta mahdollisista virheistä en ota vastuuta. Veroasioissa on aina syytä kääntyä viime kädessä verottajan tai verotuksen erityisasiantuntijan puoleen.

/Thomas Brand